2025年高級會計師考試《高級實務(wù)》模擬題及答案
在學(xué)習、工作中，許多人都需要跟考試題打交道，考試題可以幫助學(xué)�；蚋髦鬓k方考察參試者某一方面的知識才能。你所見過的考試題是什么樣的呢？以下是小編為大家收集的2025年高級會計師考試《高級實務(wù)》模擬題及答案，僅供參考，大家一起來看看吧。
高級會計師考試《高級實務(wù)》模擬題及答案 1
案例分析題
ABC大學(xué)是某省屬高等院校，尚未實行國庫集中支付制度。有關(guān)情況
(1)2004年1月，經(jīng)有關(guān)部門批準，ABC大學(xué)決定在新校區(qū)建設(shè)一座綜合科研辦公樓。工程總預(yù)算8 000萬元，其中政府有關(guān)部門撥付專項建設(shè)資金3 000萬元，其余資金由學(xué)校自籌。2004年3月，經(jīng)招投標后綜合科研辦公樓工程開工建設(shè)。
2004年6月，已改制為獨立核算企業(yè)的ABC大學(xué)出版社因籌劃出版一套大型圖書急需資金，遂向ABC大學(xué)請求支持，借給其一筆短期資金。為支持出版社的發(fā)展，ABC大學(xué)決定從政府有關(guān)部門撥付的綜合科研辦公樓專項建設(shè)資金中暫支500萬元給出版社，期限為6個月。雙方簽訂了協(xié)議，約定期滿時出版社歸還此筆資金，并支付資金使用費20萬元。
2004年12月，出版社按期向ABC大學(xué)償還了500萬元借款，但資金使用費卻遲遲未付。在ABC大學(xué)的一再催促下，出版社提出以價值30萬元的圖書折價抵償應(yīng)付的20萬元資金使用費，ABC大學(xué)研究后表示同意。校領(lǐng)導(dǎo)指定由校財務(wù)處接收出版社送來的圖書并負責處置。在ABC大學(xué)舉行一研討會期間，財務(wù)處將圖書推銷出去，取得現(xiàn)金收入24萬元。對于該筆收入如何處置，校長顧某與總會計師趙某、財務(wù)處長李某進行商議。總會計師趙某提出應(yīng)統(tǒng)一核算并申報納稅;校長顧某認為，這筆收入無需入賬，鑒于年底各項活動較多，可用于業(yè)務(wù)招待等方面支出;財務(wù)處長李某表示贊同校長的意見。會后，財務(wù)處長李某根據(jù)校長顧某的意見，將24萬元現(xiàn)金由財務(wù)處另行保存，并在年底前全部用于各種活動經(jīng)費支出。
(2)ABC大學(xué)決定，在綜合科研辦公樓建成后，將不再使用位于老校區(qū)的一棟臨街舊辦公樓。因老校區(qū)緊鄰商業(yè)區(qū)，房地產(chǎn)升值潛力巨大，有多家房地產(chǎn)開發(fā)公司非�？春门f辦公樓所處地塊的房地產(chǎn)開發(fā)項目。2004年7月，校長顧某主持召開校長辦公會，研究財務(wù)處提出的關(guān)于處置舊辦公樓所處地塊土地使用權(quán)的兩種方案。財務(wù)處長李某詳細匯報了兩種處置方案的具體情況2016年《高級會計實務(wù)》試題及答案2016年《高級會計實務(wù)》試題及答案。兩種處置方案的要點是：
方案一：將舊辦公樓地塊的土地使用權(quán)以5 000萬元的價格(ABC大學(xué)原先取得該地塊土地使用權(quán)的成本為3 000萬元)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司，以此獲得轉(zhuǎn)讓收益。
方案二：以舊辦公樓地塊的土地使用權(quán)作價5 000萬元出資入股，與房地產(chǎn)開發(fā)公司共同設(shè)立A房地產(chǎn)公司，以A房地產(chǎn)公司的名義運作寫字樓項目，雙方共擔風險，利益共享。寫字樓建成后，ABC大學(xué)作為股東，分享A公司的稅后收益。
經(jīng)研究討論，校長辦公會對舊辦公樓地塊土地使用權(quán)的處置方案作出了決定，在報有關(guān)部門批準后付諸實施。
(3)2005年3月，當?shù)厥〖壺斦块T(以下簡稱財政部門)對ABC大學(xué)2004年度會計信息質(zhì)量進行檢查，發(fā)現(xiàn)ABC大學(xué)在資金管理、會計核算等方面存在違法違規(guī)嫌疑，遂向財務(wù)處長李某了解情況。在檢查人員的一再追問下，財務(wù)處長李某迫于壓力道出實情。財政部門依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定對ABC大學(xué)及有關(guān)責任人員進行了行政處罰。事后，校長顧某得知財務(wù)處長李某透露情況，批評其口風不嚴、辦事不靈活。
2005年4月，ABC大學(xué)對行政人員實行崗位輪換，將財務(wù)處長李某調(diào)任后勤處長，破格任命財務(wù)處工作人員陳某為財務(wù)處副處長并主持工作。陳某2003年從某財經(jīng)大學(xué)會計專業(yè)畢業(yè)后到ABC大學(xué)財務(wù)處從事會計工作，當年取得會計從業(yè)資格證書，2004年5月取得助理會計師資格。
(4)2005年5月，ABC大學(xué)原財務(wù)處長李某因?qū)啌Q崗位不滿多次到財政部門上訪、申訴。其提交的申訴材料要點第一，自己多年來嚴守會計職業(yè)道德和會計法律法規(guī)，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，不貪不占，為加強學(xué)校財務(wù)管理作出了很大貢獻;第二，因向財政部門如實提供有關(guān)情況，被學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)借輪崗之機貶到后勤部門，這是打擊報復(fù)行為，希望財政部門主持公道，為自己恢復(fù)崗位和職務(wù)。
(5)2005年9月，綜合科研辦公樓工程即將竣工，ABC大學(xué)校長辦公會決定：采購一批與綜合科研辦公樓配套的辦公家具、電腦、打印機等辦公設(shè)備，因采購量大，本年度購買設(shè)備的財政專項撥款資金不足，不足部分從尚未上繳財政的事業(yè)性收費收入中墊支;為保證設(shè)備質(zhì)量，減少中間環(huán)節(jié)，降低成本費用，責成物資處直接從廠家購買。會后，物資處迅速辦妥辦公設(shè)備購買、裝配事宜。
要求：
1?根據(jù)會計、稅收、預(yù)算、政府采購法律制度有關(guān)規(guī)定，分析、判斷并指出ABC大學(xué)上述(1)、(3)、(5)情形中的不合法之處，分別簡要說明理由。
2?根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，分析、判斷ABC大學(xué)在處置舊辦公樓地塊土地使用權(quán)的兩種方案中分別涉及哪些稅種?簡要說明理由。
3?根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定和會計職業(yè)道德的有關(guān)要求，分析、判斷ABC大學(xué)原財務(wù)處長李某向財政部門提出的申訴理由是否成立?簡要說明理由。
[分析提示]
1、情形(1)不合法之處：
ABC大學(xué)將500萬元專項建設(shè)資金借給出版社的做法不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，單位不得截留、挪用、虛報、冒領(lǐng)工程建設(shè)資金。
ABC大學(xué)對借款行為以及由此而取得的圖書出售收入未納入學(xué)校統(tǒng)一財務(wù)核算，由財務(wù)處另行保存的.做法不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。
ABC大學(xué)對借款行為以及由此而取得的圖書出售收入未申報繳納任何稅款的做法不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，ABC大學(xué)應(yīng)繳納營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城建稅及附加。
情形(3)不合法之處：
ABC大學(xué)任用陳某為財務(wù)處副處長的做法不符合規(guī)定。
理由《會計法》規(guī)定，擔任單位會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
情形(5)不合法之處：
ABC大學(xué)將采購辦公家具、電腦、打印機等辦公設(shè)備的資金不足部分從尚未上繳財政的事業(yè)性收費收入中墊支的做法不符合規(guī)定。
理由：事業(yè)性收費收入應(yīng)按規(guī)定的期限上繳財政，任何單位不得截留、挪用或坐支2016年《高級會計實務(wù)》試題及答案高級會計師。
ABC大學(xué)直接從廠家購買辦公家具、電腦、打印機等辦公設(shè)備不符合規(guī)定。
理由：根據(jù)政府采購法律制度有關(guān)規(guī)定，ABC大學(xué)購買辦公家具、電腦、打印機等辦公設(shè)備應(yīng)當實行政府采購。
2、根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，兩種方案涉及的稅種
第一種方案：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城建稅及附加
理由：(1)根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，學(xué)校轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅;
(2)轉(zhuǎn)讓收益繳納企業(yè)所得稅;
(3)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所產(chǎn)生的增值額繳納土地增值稅;
(4)以實際繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)繳納城建稅及附加。
第二種方案：企業(yè)所得稅
理由：根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，學(xué)校應(yīng)就土地使用權(quán)投資過程中產(chǎn)生的收益繳納企業(yè)所得稅。
3、ABC大學(xué)原財務(wù)處長李某向財政部門提出的申訴理由不成立。
理由：(1)ABC大學(xué)原財務(wù)處長李某作為會計機構(gòu)負責人，對于學(xué)校私設(shè)“小金庫”、隱瞞收入、偷逃稅款的行為非但不予抵制，反而積極配合，違反了會計職業(yè)道德的要求。
(2)ABC大學(xué)根據(jù)工作需要進行崗位輪換，與李某申訴所稱的打擊報復(fù)行為沒有直接因果關(guān)系。
高級會計師考試《高級實務(wù)》模擬題及答案 2
甲公司為上市公司。2007年至2012年，甲公司有關(guān)交易或事項如下：
(1)2007年1月1日，甲公司以3050萬元從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司60%的股權(quán)，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元(含原未確認的無形資產(chǎn)公允價值300萬元)，除原未確認的無形資產(chǎn)外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。甲公司取得乙公司60%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。
2009年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協(xié)議，甲公司從乙公司其他股東處購買乙公司40%股權(quán);甲公司以向乙公司其他股東發(fā)行本公司普通股股票作為對價，發(fā)行的普通股數(shù)量以乙公司2009年3月31日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確定。甲公司股東大會、乙公司股東會于2009年1月20日同時批準上述協(xié)議。
乙公司2009年3月31日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)公允價值為6200萬元。經(jīng)與乙公司其他股東協(xié)商，甲公司確定發(fā)行250萬股本公司普通股股票作為購買乙公司40%股權(quán)的對價。
2009年6月20日，甲公司定向發(fā)行本公司普通股購買乙公司40%股權(quán)的方案經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準。2009年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發(fā)行本公司普通股250萬股，并已辦理完成定向發(fā)行股票的登記手續(xù)和乙公司股東的變更登記手續(xù)。同日，甲公司股票的市場價格為每股10.5元。
2007年1月1日至2009年6月30日，乙公司實現(xiàn)凈利潤950萬元，在此期間未分配現(xiàn)金股利;乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積120萬元;除上述外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動的事項。
(2)為了分散經(jīng)營風險，甲公司決定多元化經(jīng)營，于2012年9月30日通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股對丙企業(yè)進行合并，取得丙企業(yè)100%股權(quán)。假定不考慮所得稅影響。
(1)甲公司購買乙公司40%股權(quán)的交易為購買少數(shù)股東權(quán)益。
判斷依據(jù)：甲公司已于20×7年1月1日購買了乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制，這表明乙公司為甲公司的子公司。20×9年6月30日，甲公司再購買乙公司40%股權(quán)，屬于購買少數(shù)股東權(quán)益交易。
(2)甲公司購買乙公司40%股權(quán)的成本=10.5×250=2625(萬元)
甲公司購買乙公司40%股權(quán)對甲公司20×9年6月30日合并股東權(quán)益的影響金額=2625-(5000+950+120-300/10×2.5)×40%=227(萬元)。
案例分析題
F公司是一家從事通訊技術(shù)開發(fā)與產(chǎn)品生產(chǎn)的高科技公司，成立于2000年，該公司原來一直將持續(xù)盈利能力目標作為財務(wù)戰(zhàn)略目標，并將利潤作為其業(yè)績考核的核心指標。但近年來，盈利能力和發(fā)展能力大幅下滑，市場占有率也出現(xiàn)了下降。為了扭轉(zhuǎn)這種局面，公司董事會決定轉(zhuǎn)變財務(wù)戰(zhàn)略目標，由持續(xù)盈利能力目標轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟增加值最大化目標，并確定以經(jīng)濟增加值作為其業(yè)績考核的核心指標。
經(jīng)過充分的分析研究，該公司確定的`明年目標經(jīng)濟增加值為2000萬元，目前該公司正在進行2010年的財務(wù)規(guī)劃，有關(guān)資料如下：
(1)2009年公司實現(xiàn)銷售收入20000萬元，凈利潤2000萬元，平均資產(chǎn)總額為8000萬元，平均無息流動負債為800萬元;
(2)2010年預(yù)計銷售收入增長10%，預(yù)計銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不變，并且平均無息流動負債與銷售收入的比例也不變;
(3)公司為推進技術(shù)創(chuàng)新，提高市場競爭力，2010年擬投入研發(fā)費用500萬元，其中企業(yè)財務(wù)報表中管理費用下的研發(fā)費為300萬元，2010年確認為無形資產(chǎn)的研發(fā)費為200萬元;
(4)公司目標資本結(jié)構(gòu)為資產(chǎn)負債率60%，2010年將繼續(xù)維持。在該資本結(jié)構(gòu)下，公司有息負債利息率為5%.
(5)公司所得稅率為25%，加權(quán)平均資本成本率為10%.
假設(shè)不考慮其他因素。
要求：
1.預(yù)測明年的經(jīng)濟增加值，并判斷該公司能否實現(xiàn)目標。
2.為了提高經(jīng)濟增加值，該公司擬采取如下行動：
(1)減少不影響收入的300萬元的經(jīng)營費用;
(2)重組資本結(jié)構(gòu)(負債權(quán)益比率)，將資本成本降為9%;
假設(shè)其他因素保持不變，各項行動是獨立的，計算說明每一項決策對經(jīng)濟增加值的影響。
1.計算F公司的經(jīng)濟增加值
凈利潤=2000×(1+10%)=2200(萬元)
平均資產(chǎn)=8000×(1+10%)=8800(萬元)
平均無息流動負債=800×(1+10%)=880(萬元)
平均負債=8800×60%=5280(萬元)
有息負債=5280-880=4400(萬元)
利息支出=4400×5%=220(萬元)
稅后經(jīng)營業(yè)利潤=2200+(220+500)×(1-25%)=2740(萬元)
調(diào)整后資本=8800-880=7920(萬元)
經(jīng)濟增加值=2740-7920×10%=1948(萬元)
由于預(yù)計的經(jīng)濟增加值低于目標經(jīng)濟增加值，因此，不能實現(xiàn)目標。
2.(1)減少300萬元的營業(yè)費用，可以增加稅前利潤300萬元，增加稅后利潤=300×(1-25%)=225(萬元)，由于不改變資本成本，所以該決策可以增加經(jīng)濟增加值225萬元。
(2)將資本成本降為9%，不改變稅后凈營業(yè)利潤，但可以降低資本成本7920×(10%-9%)=79.2(萬元)，所以該決策可以增加經(jīng)濟增加值79.2萬元。
(3)甲公司在該項合并中向丙企業(yè)原股東增發(fā)了1200萬股普通股，合并后丙企業(yè)原股東持有甲公司的股權(quán)比例為54.55%(1200/2200)，對于該項企業(yè)合并，雖然在合并中發(fā)行權(quán)益性證券的一方為甲公司，但因其生產(chǎn)經(jīng)營決策的控制權(quán)在合并后由丙企業(yè)原股東控制，丙企業(yè)應(yīng)為購買方，甲公司為被購買方。
(4)確定該項合并中丙企業(yè)的合并成本：
甲公司在該項合并中向丙企業(yè)原股東增發(fā)了1200萬股普通股，合并后丙企業(yè)原股東持有甲公司的股權(quán)比例為54.55%(1200/2200)，如果假定丙企業(yè)發(fā)行本企業(yè)普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則丙企業(yè)應(yīng)當發(fā)行的普通股股數(shù)為500萬股(600÷54.55%-600)，其公允價值=500×40=20000萬元，企業(yè)合并成本為20000萬元。
合并商譽=企業(yè)合并成本20000-甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值(15000+3000)=2000(萬元)。
高級會計師考試《高級實務(wù)》模擬題及答案 3
甲公司是一家擁有自主進出口權(quán)限的公司。以國內(nèi)外銷售貿(mào)易、批發(fā)零售貿(mào)易和進出口貿(mào)易為主。公司在廣西省南寧市設(shè)有自己的分公司，而生產(chǎn)基地則在廣州。目前，公司經(jīng)營的主要項目有：維生素、食品添加劑、動物保健品的醫(yī)藥原料等等。
“專業(yè)務(wù)實、充滿活力”是甲公司銷售團隊的一大特色，而“安全快捷”則是本公司物流團隊的處事宗旨。本著“誠信經(jīng)營、顧客至上、科技匯錦、創(chuàng)新共贏”的經(jīng)營理念，公司已經(jīng)在全國的各大中小城市都建有比較完善的銷售網(wǎng)絡(luò)。
甲公司始終遵循國際貿(mào)易慣例，秉承“重合同、守信用、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、互利雙贏”的經(jīng)營理念，通過貿(mào)易紐帶緊密連接國內(nèi)與國際市場，且與國內(nèi)外多家知名公司建立了良好的合作關(guān)系。近期，甲公司打算投資一個新項目。
甲公司在投資項目分析中，發(fā)生下列現(xiàn)金流量：
①3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元。
�、谠擁椖啃枰獎佑霉灸壳皳碛械囊粔K土地，該土地目前售價為300萬元。
③該項目上線后，會導(dǎo)致公司現(xiàn)有項目凈收益減少20萬元。
�、芡顿Y該項目需要營運資本200萬元，先動用現(xiàn)有項目營運資本解決。
要求：
(1)請您幫助分析哪些屬于相關(guān)現(xiàn)金流量，哪些屬于無關(guān)現(xiàn)金流量。
(2)項目現(xiàn)金流量估計的原則是什么?
(3)通常，一個企業(yè)涉及的現(xiàn)金流量包括哪些?
(4)在項目現(xiàn)金流量的估計中，應(yīng)注意哪些問題?
(5)在考慮增量現(xiàn)金流量時，需要區(qū)分哪幾個概念?
【正確答案】 (1)①屬于無關(guān)現(xiàn)金流量。不管目前是否投資該項目，3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元都已經(jīng)發(fā)生，屬于決策無關(guān)成本。②、③、④屬于相關(guān)現(xiàn)金流量。②屬于機會成本，③屬于關(guān)聯(lián)影響，都是相關(guān)現(xiàn)金流量;④投資該項目需要營運資本200萬元，即使先從目前項目營運資本中動用，企業(yè)依然需要籌集200萬元補充目前項目需要的營運資本，因此，依然是相關(guān)現(xiàn)金流量。
(2)在確定投資方案相關(guān)的現(xiàn)金流量時，應(yīng)遵循最基本的`原則是：只有增量的現(xiàn)金流量才是與項目相關(guān)的現(xiàn)金流量。
(3)①現(xiàn)金流出量，是指該項目引起的現(xiàn)金流出的增加額。包括：購置機器設(shè)備的價款及相關(guān)的稅金、運費等等。增加的流動資金：生產(chǎn)線擴大了企業(yè)的生產(chǎn)能力，一般會引起流動資金需求的加。②現(xiàn)金流入量，是指該項目引起的現(xiàn)金流入的增加額。包括：經(jīng)營性的現(xiàn)金流入、殘值收入、收回的流動資金。③現(xiàn)金凈流量，指一定期間該項目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量，凈流量為正值;流入量小于流出量時，凈流量為負值。
(4)①假設(shè)與分析的一致性;②現(xiàn)金流量的不同形態(tài);③會計收益與現(xiàn)金流量。
(5)①沉沒成本。沉沒成本指已經(jīng)發(fā)生的支出或費用，它不會影響擬考慮項目的現(xiàn)金流量。②機會成本。在互斥項目的選擇中，如果選擇了某一方案，就必須放棄另一方案或其他方案。所放棄項目的預(yù)期收益就是被采用項目的機會成本。機會成本不是我們通常意義上所說的成本，不是一種支出或費用，而是因放棄其他項目而失出的預(yù)期收益。
�、坳P(guān)聯(lián)影響。當我們采納一個新的項目時，該項目可能對公司其他部門造成有利的或不利的影響，經(jīng)濟學(xué)家一般稱之為“外部效應(yīng)”。
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